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注册会计师税法属于征税范围的特殊规定之特殊项目

发布时间:2019-06-06 10:18:16 被关注:

属于征税范围的特殊规定之特殊项目:(死记硬背)

1. 罚没物品征与不征增值税的处理

商品种类

是否具备

拍卖条件

税务处理

执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品

具备

由执罚部门或单位商同级财政部门同意后,公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政,不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。

执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品

不具备

由执罚部门、财政部门、国家指定销售单位会同有关部门按质论价,交由国家指定销售单位纳入正常销售渠道变价处理。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政,不予征税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的,应照章征收增值税。

商品种类

税务处理

执罚部门和单位查处的属于专管机关管理或专管企业经营的财物,如金银(不包括金银首饰)、外币、有价证券、非禁止出口文物

应交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政,不予征税。专管机关或专营企业经营上述物品中属于应征增值税的货物,应照章征收增值税。

2.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按照航空运输服务征收增值税。

3.纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税。

4.融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税。

5.药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药不按视同销售处理。

6.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

7.存款利息不征收增值税。

8.被保险人获得的保险赔付不征收增值税。

9.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金,不征收增值税。

10.纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围。

11.单用途商业预付卡(“单用途卡”)业务:

【税务处理】

(1)发卡企业或售卡企业:销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税,不得开具增值税专用发票。

(2)售卡方:因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。

(3)销售方:持卡人使用单用途卡购买货物或服务,销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

【注意】

销售方≠售卡方时,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

12.支付机构预付卡(多用途卡)业务:

(1)支付机构:

①销售多用途卡、接受多用途卡充值,不缴纳增值税,不得开具增值税专用发票。

②支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。

(2)特约商户:

①持卡人使用多用途卡,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

②特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票。

【真题再现-单选题1】下列收入中,应当征收增值税的是(    )。(2015年改编)

A.纳税人取得的中央财政补贴

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入

C.存款利息

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

【答案】B

【解析】本题考查增值税的征税范围。选项A:纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税;选项B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按照航空运输服务征收增值税。选项C:存款利息不征收增值税;选项D:融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税。

【真题再现-单选题2】下列各项中,需要计算缴纳增值税的是(    )。(2011年改编)

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入

C.纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人

D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

【答案】B

【解析】选项A:被保险人获得的保险赔付不征收增值税;选项B:航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按照航空运输服务征收增值税;选项C:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围;选项D:房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金,不征收增值税。

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